연금저축·IRP 세액공제 합산 900만 원 한도와 총급여 5,500만 원 기준 최대 세액공제액·중도해지 세금 비교

연말정산에서 근로자와 종합소득 신고자가 산출세액을 크게 줄일 수 있는 대표 절세 계좌는 ‘연금저축(펀드·신탁·보험)’과 ‘개인형 퇴직연금(IRP)’이다. 소득세법 제59조의3에 따라 연금저축은 연 600만 원까지, IRP를 합치면 연 최대 900만 원까지 공제 대상 납입액의 13.2% 또는 16.5%(지방소득세 포함)를 산출세액에서 세액공제한다. 최대 세액공제액과 실제 통장에 입금되는 환급액이 어떻게 다른지, 중도해지할 때는 왜 세율 역전이 생기는지 법령 기준으로 계산했다.

국세청 연금계좌 세액공제 안내에 따르면 공제율을 가르는 기준선은 근로소득만 있는 경우 총급여액 5,500만 원(종합소득금액 4,500만 원)이다. 총급여 5,500만 원 이하 근로자는 공제 대상 납입액의 16.5%(소득세 15% + 지방소득세 1.5%), 총급여 5,500만 원 초과 근로자는 13.2%(소득세 12% + 지방소득세 1.2%)의 세액공제율을 적용받는다.

합산 900만 원 납입 조합 예시와 ‘최대 세액공제액 vs 실제 환급액’ 구분

연금저축(연 600만 원 한도)과 IRP를 합쳐 연 900만 원 공제 한도를 채우는 조합은 자유롭다. 예를 들어 ‘연금저축 600만 원 + IRP 300만 원’, ‘연금저축 500만 원 + IRP 400만 원’, 또는 ‘IRP 단독 900만 원’ 모두 합산 900만 원 한도를 채운다. 900만 원을 납입했을 때 줄어드는 최대 세액공제 감면액은 총급여 5,500만 원 이하가 148만 5,000원, 5,500만 원 초과가 118만 8,000원이다(개인종합자산관리계좌 ISA 만기 자금 전환 시 전환액의 10%·최대 300만 원이 추가돼 최대 1,200만 원까지 공제 대상 확대).

다만 이 148만 5,000원(또는 118만 8,000원)이 조건 없이 그대로 통장에 입금되는 것은 아니다. 국세청 연말정산 세액계산 구조상 연금계좌 세액공제는 과세표준에서 계산된 ‘산출세액’을 줄여 주는 항목이며, 실제 연말정산 환급액(차감징수세액)은 최종 ‘결정세액’과 매달 월급에서 미리 뗀 ‘기납부세액’을 비교해 결정된다. 만약 다른 소득·세액공제를 적용한 뒤 남은 세액이 80만 원뿐이라면 연금계좌로 줄일 수 있는 세금도 80만 원이 한도가 되므로, 연말정산 전에 본인의 예상 결정세액 규모를 먼저 확인해야 한다.

세액공제 한도가 같더라도 실무에서 연금저축(예: 600만 원)을 먼저 활용하고 나머지(예: 300만 원)를 IRP에 넣는 조합을 많이 쓰는 이유는 자산 운용과 인출 조건 때문이다. IRP는 위험자산(주식형 ETF·펀드) 투자 한도가 적립금의 70%로 제한되지만 연금저축펀드는 100%까지 투자할 수 있고, 일부 금액만 급히 인출해야 할 때도 연금저축은 계좌 해지 없이 일부 인출이 가능한 반면 IRP는 법정 부득이한 사유 외에는 일부 인출이 제한된다.

55세 이후 연금소득세(3.3~5.5%) vs 중도해지 기타소득세(16.5%)

연금계좌를 만 55세 이후에 연금 형태로 수령하면 소득세법 제129조에 따라 수령 시점 연령별로 3.3%~5.5%(55~69세 5.5%, 70~79세 4.4%, 80세 이상 또는 종신형 3.3%, 지방소득세 포함)의 낮은 연금소득세율이 적용된다. 세액공제를 받은 본인 납입분과 운용수익에서 나오는 사적연금 수령액이 연간 1,500만 원 이하라면 종합소득 합산 없이 저율 분리과세로 종결된다.

반면 법정 부득이한 사유 없이 중도해지하거나 일시금으로 인출하면, 그동안 세액공제를 받은 본인 납입원금과 운용수익을 합친 금액에 16.5% 기타소득세가 원천징수된다(세액공제를 받지 않은 초과 납입 원금은 과세 제외). 특히 총급여 5,500만 원 초과자는 납입할 때 최대 13.2%를 감면받았더라도 중도해지할 때는 공제받은 원금과 수익에 16.5% 세율이 적용되므로, 단기 사용 가능성이 있는 자금은 세액공제를 신청하지 않은 납입분으로 구분해 관리하는 것이 유리하다.