연금저축·IRP 세액공제 합산 900만 원 한도와 총급여 5,500만 원 기준 연말정산 환급액·중도인출 세금 비교

연말정산에서 직장인과 개인사업자가 가장 큰 금액을 돌려받을 수 있는 대표 절세 계좌는 ‘연금저축(펀드·신탁·보험)’과 ‘개인형 퇴직연금(IRP)’이다. 소득세법 제59조의3에 따라 연금저축은 연 600만 원까지, IRP를 합치면 연 최대 900만 원까지 납입액의 13.2% 또는 16.5%(지방소득세 포함)를 결정세액에서 직접 깎아 준다. 두 계좌의 납입 비율을 어떻게 나누는 것이 유리한지, 중도해지할 때는 왜 세금 역전이 생기는지 법령 기준으로 계산했다.

세액공제율을 가르는 기준선은 근로소득만 있는 경우 총급여액 5,500만 원(종합소득금액 4,500만 원)이다. 총급여 5,500만 원 이하 근로자는 납입액의 16.5%(소득세 15% + 지방소득세 1.5%)를 공제받고, 총급여 5,500만 원을 초과하는 근로자는 13.2%(소득세 12% + 지방소득세 1.2%)를 공제받는다.

연금저축 600만 원 + IRP 300만 원 조합을 가장 많이 쓰는 이유

합산 900만 원 한도를 채우는 방법은 ‘IRP 단독으로 900만 원 납입’과 ‘연금저축 600만 원 + IRP 300만 원 분할 납입’ 두 가지다. 총급여 5,500만 원 이하 근로자가 900만 원을 모두 채우면 연말정산에서 최대 148만 5,000원을 환급받고, 5,500만 원 초과 근로자는 118만 8,000원을 돌려받는다. 여기에 개인종합자산관리계좌(ISA) 만기 자금을 연금계좌로 전환하면 전환금액의 10%(최대 300만 원)가 추가 한도로 더해져 연간 최대 1,200만 원까지 세액공제 대상이 늘어난다.

환급액은 같더라도 실무에서는 연금저축에 600만 원을 먼저 채우고 나머지 300만 원만 IRP에 넣는 조합이 유리하다. 첫째, IRP는 근로자퇴직급여 보장법상 위험자산(주식형 ETF·펀드) 투자 비중이 적립금의 70%로 제한되지만 연금저축펀드는 100%까지 주식형 ETF에 투자할 수 있다. 둘째, 급전이 필요할 때 연금저축은 계좌를 깨지 않고 일부 금액만 중도인출할 수 있는 반면, IRP는 무주택자 주택구입·6개월 이상 요양 등 법정 사유가 아니면 일부 인출이 불가능해 계좌 전체를 해지해야 한다.

55세 이후 연금소득세(3.3~5.5%) vs 중도해지 기타소득세(16.5%)

연금계좌를 5년 이상 유지하고 만 55세 이후에 연금 형태로 나눠 받으면 연령에 따라 3.3%~5.5%(55~69세 5.5%, 70~79세 4.4%, 80세 이상 또는 종신형 3.3%)의 낮은 연금소득세만 원천징수된다. 사적연금 수령액이 연간 1,500만 원 이하라면 종합소득에 합산되지 않고 저율 분리과세(또는 1,500만 원 초과 시에도 16.5% 선택적 분리과세 가능)로 종결된다.

반면 법정 부득이한 사유 없이 중도해지하거나 일시금으로 인출하면, 그동안 세액공제를 받은 납입 원금과 운용수익을 합친 금액 전체에 16.5% 기타소득세가 매겨진다. 특히 총급여 5,500만 원 초과자는 납입할 때 13.2%를 돌려받았더라도 해지할 때는 원금과 수익 모두에 16.5%를 토해내야 하므로, 중도해지 가능성이 있는 단기 자금은 세액공제를 신청하지 않은 초과납입분(비과세 자유 인출 가능)으로 관리하거나 처음부터 연금저축과 IRP 비중을 나눠 두는 것이 안전하다.